Découvrez les 3 stratégies clés pour céder votre e-business avec succès et rentabiliser l’opération sur le plan fiscal.
Chaque stratégie relève d’un régime juridique distinct.
L’important est de faire le bon choix en fonction des avantages que l’on souhaite retirer dans chacune des situations.Â
Tour d'horizon des 3 approches qui s'offrent Ă vous lors de la cession de votre e-business, qu'il s'agisse d'un site internet seul, d'un site e-commerce ou encore d'un SaaS.
Tout site de e-commerce n’est pas nĂ©cessairement qualifiĂ© de « fonds de commerce » au sens juridique du terme.Â
C’est pourquoi une analyse de la clientèle devra ĂŞtre menĂ©e, avant d’explorer cette piste.Â
Pour synthĂ©tiser, la cession d’un fonds de commerce prĂ©sente l’avantage de limiter la prise de risque dans la mesure oĂą le passif est exclu du transfert de propriĂ©tĂ©. Cela signifie que le repreneur n’hĂ©rite pas des dettes, ce qui est particulièrement intĂ©ressant !Â
Par ailleurs, cette solution est Ă©galement avantageuse sur le plan fiscal en raison d’abattements sur la plus-value de cession.Â
En particulier, si le prix de vente du fonds de commerce est infĂ©rieur Ă 500 000 euros, l’exonĂ©ration de la plus-value est totale.Â
Entre, 500 000 et 1 million d’euros, l’exonĂ©ration de la plus-value est partielle.Â
En matière de frais d’enregistrement, l’acquĂ©reur devra verser 3 % du prix de vente entre 23 000 et 200 000 euros et 5 % du prix de vente pour la fraction supĂ©rieure Ă 200 000 euros. Toutefois, les parties peuvent Ă©galement opter pour un partage des frais sur ce point.Â
Enfin, sauf accord spĂ©cifique entre les parties, la cession du fonds de commerce ne nĂ©cessite pas de mener un audit d’acquisition poussĂ©. Un audit opĂ©rationnel de l’actif existant suffit. Cela permet de rĂ©duire les frais et d’allĂ©ger ainsi les dĂ©marches.Â
Pour rĂ©sumer, l’on considère que la cession sous forme de fonds de commerce est adaptĂ©e aux e-business dont le prix de vente est infĂ©rieur Ă 500 000 euros, en raison des dispositifs fiscaux d’abattements avantageux.Â
Cela nĂ©cessite toutefois une Ă©tude approfondie de la situation fiscale de l’entreprise et de son mode d’imposition Ă l’IR ou Ă l’IS.Â
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Dans certains cas, le vendeur ou l’acquĂ©reur estiment que seuls certains Ă©lĂ©ments de l’e-commerce sont Ă valoriser. Parfois, le vendeur souhaite maintenir son activitĂ© principale tout en cĂ©dant certains actifs qui relèvent d’une activitĂ© secondaire. Â
L’avantage de ce mode de cession est que l’acquisition se fait Ă la carte, en quelque sorte.Â
En gĂ©nĂ©ral, ce mode de cession est particulièrement adaptĂ© Ă la cession de droits de propriĂ©tĂ© intellectuelle tels que : les brevets ou les logiciels protĂ©gĂ©s crĂ©Ă©s ou acquis par l’entreprise cĂ©dante.Â
Les actifs de propriĂ©tĂ© industrielle sont rattachĂ©s Ă un rĂ©gime fiscal Ă part et avantageux. Â
En effet, un rĂ©gime d’imposition rĂ©duit Ă 10 % sous conditions est en vigueur depuis la loi de Finances de 2019, que l’entreprise soit soumise Ă l’IR ou Ă l’IS.Â
Par ailleurs, la cession simple de certains actifs (autres que les droits de propriĂ©tĂ© intellectuelle citĂ©s ci-dessus) est imposable comme une vente classique, Ă l’IS ou Ă l’IR selon le mode d’imposition sĂ©lectionnĂ© par le vendeur.Â
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La cession des droits sociaux est une opĂ©ration plus large que la vente du fonds de commerce.Â
En effet la cession porte sur l’intĂ©gralitĂ© de l’actif et du passif, sans oublier la totalitĂ© des contrats en cours au jour de la cession.Â
C’est pourquoi un audit d’acquisition approfondi devra ĂŞtre menĂ©, sans oublier le suivi de chaque Ă©tape par un cabinet d’avocats spĂ©cialisĂ©. D’autant plus que les modalitĂ©s en matière de cession de droits sociaux et de reprise d’entreprise sont très variĂ©es (apport en capital, fusion-absorption, cession de titres etc..).Â
Bien qu’il y ait des frais supplĂ©mentaires Ă prĂ©voir par rapport aux deux autres modes de cession, le coĂ»t global de l’opĂ©ration doit demeurer rentable fiscalement.Â
En effet, la cession des droits sociaux est soumise Ă la flat tax de 30 % sur la plus-value. En optant pour le barème de l’impĂ´t sur le revenu, le cĂ©dant pourra bĂ©nĂ©ficier d’abattements de droit commun ou renforcĂ©s sur le montant net de la plus-value pouvant aller de 50 % Ă 85 %, sous conditions.Â
Une analyse au cas par cas est toutefois nĂ©cessaire, en fonction de la forme juridique de la sociĂ©tĂ©, du mode d’imposition (IR ou IS), de la date d’acquisition des titres faisant l’objet de la cession et de la durĂ©e d’acquisition de ces derniers. Notamment, en matière de droits d’enregistrement le coĂ»t diffère selon la forme juridique de la sociĂ©tĂ©.Â
Un abattement de 23 000 euros est prĂ©vu, mais au-delĂ de cette tranche, les droits d’enregistrement s’élèvent Ă 0,10 % pour la cession d’actions et Ă 3 % pour la cession de parts sociales. Il est parfois judicieux de modifier la forme juridique de la sociĂ©tĂ©, avant la cession !Â
Pour rĂ©sumer, voici les points essentiels qui devront faire l’objet d’une analyse approfondie lors de l’étude de la cession d’un e-commerce :Â
À partir d’un prix de vente de 300 000 à 500 000 euros et au-delà … il est recommandé de se faire accompagner par un avocat spécialisé et par des professionnels en matière d’e-commerces, pour une analyse approfondie permettant de rentabiliser l’opération dans son ensemble et de ne rien omettre dans le contrat de cession e-commerce adapté.
Cela Ă©vitera les allers-retours et la perte d’opportunitĂ©s, le « time to market » Ă©tant un point important en matière d’e-commerce…Â
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